Статьи

Продолжение. Начало в "рг" от 1 июля 1999 г.

Общие требования к порядку заполнения декларацийформа декларации включает в себя три листа и листы приложений с "а" по "к".

При заполнении декларации необходимо руководствоваться следующим.

На каждом листе декларации и приложений указывается идентификационный номер налогоплательщика (инн), если он ему присвоен налоговой инспекцией, а также фамилия и инициалы (на первом листе декларации имя и отчество указываются полностью).

Поля кодов, помеченные звездочкой * , заполняются значениями, выбранными из соответствующих справочников, приведенных в приложении n 9 к инструкции госналогслужбы россии от 29.06.95 n 35 "по применению закона российской федерации "о подоходном налоге с физических лиц" или на обороте соответствующего листа декларации.

Поля, разделенные на клетки, заполняются путем размещения строго внутри каждой клетки одной печатной буквы, цифры, других знаков в соответствии с образцами, приведенными в конце первого листа декларации.

Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми.

Каждый лист декларации и приложений подписывается декларантом в поле, отведенном для подписи.

Первый лист декларации.

Если в документе отсутствует серия, то указывается только номер. При этом знак "n" не проставляется. "Адрес постоянного места жительства" - указывается полный адрес постоянного места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица с указанием почтового индекса.

Справочник видов документов, удостоверяющих

личность налогоплательщика.

Код наименование документа примечания

01 паспорт гражданина ссср паспорт, удостоверяющий личность

гражданина ссср

и действующий на территории рф до

31 декабря 2005 года.

02 загранпаспорт гражданина паспорт, удостоверяющий

ссср личность гражданина рф за

пределами рф, образца до 1997 года.

03 свидетельство о рождении для лиц, не достигших 16-летнего

(с 01.10.97 г. - 14-летнего) возраста.

04 удостоверение личности для военнослужащих

офицера (офицеров, прапорщиков, мичманов).

05 справка об освобождении для лиц, освободившихся из мест

из места лишения свободы. Лишения свободы.

06 паспорт минморфлота паспорт моряка минморфлота ссср (рф),

выданный до 1997 года.

07 военный билет солдата военный билет для солдат, матросов,

(матроса, сержанта, сержантов и старшин,

старшины) проходящих военную службу по

призыву или контракту.

09 дипломатический паспорт дипломатический паспорт для граждан рф.

Гражданина рф

10 иностранный паспорт заграничный паспорт для постоянно

проживающих за границей граждан,

которые временно находятся на

территории российской федерации.

11 свидетельство о для беженцев, не имеющих статуса беженца.

Регистрации

ходатайства иммигранта

о признании его

беженцем.

12 вид на жительство вид на жительство в рф

13 удостоверение беженца в рф для беженцев

14 временное удостоверение временное удостоверение личности

личности гражданина рф. Гражданина рф по форме 2п.

21 паспорт гражданина рф паспорт гражданина рф, действующий на

территории рф с 1 октября 1997 года.

22 загранпаспорт гражданина паспорт, удостоверяющий

рф личность гражданина рф за

пределами рф, образца 1997 года.

26 паспорт моряка паспорт моряка (удостоверение личности

гражданина, работающего.

На судах заграничного плавания или

на иностранных судах)

образца 1997 года.

27 военный билет офицера военный билет офицера запаса.

Запаса

91 иные документы, иные, выдаваемые органами внутренних дел рф документы,

выдаваемые органами мвд удостоверяющие личность гражданина.

Справочник кодов регионов.

Код наименование

1 республика адыгея

2 республика башкортостан

3 республика бурятия

4 республика алтай

5 республика дагестан

6 ингушская республика

7 кабардино-балкарская

республика

8 республика калмыкия

9 карачаево-черкесская

республика

10 республика карелия

11 республика коми

12 республика марий эл

13 республика мордовия

14 республика саха

15 республика северная осетия

16 республика татарстан

17 республика тыва

18 удмуртская республика

19 республика хакасия

20 чеченская республика

21 чувашская республика

22 алтайский край

23 краснодарский край

24 красноярский край

25 приморский край

26 ставропольский край

27 хабаровский край

28 амурская область

29 архангельская область

30 астраханская область

31 белгородская область

32 брянская область

33 владимирская область

34 волгоградская область

35 вологодская область

36 воронежская область

37 ивановская область

38 иркутская область

39 калининградская область

40 калужская область

41 камчатская область

42 кемеровская область

43 кировская область

44 костромская область

45 курганская область

46 курская область

47 ленинградская область

48 липецкая область

49 магаданская область

50 московская область

51 мурманская область

52 нижегородская область

53 новгородская область

54 новосибирская область

55 омская область

56 оренбургская область

57 орловская область

58 пензенская область

59 пермская область

60 псковская область

61 ростовская область

62 рязанская область

63 самарская область

64 саратовская область

65 сахалинская область

66 свердловская область

67 смоленская область

68 тамбовская область

69 тверская область

70 томская область

71 тульская область

72 тюменская область

73 ульяновская область

74 челябинская область

75 читинская область

76 ярославская область

77 москва

78 санкт-петербург

79 еврейская ао

80 агинский бурятский ао

81 коми-пермяцкий ао

82 корякский ао

83 ненецкий ао

84 таймырский

(долгано-ненецкий) ао

85 усть-ордынский бурятский ао

86 ханты-мансийский ао

87 чукотский ао

88 эвенкийский ао

89 ямало-ненецкий ао

99 байконур

второй и третий листы декларации.

На этих листах декларации производится расчет сумм доходов и налога. Эти листы заполняют все лица, за исключением индивидуальных предпринимателей, выкупивших патент и применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с федеральным законом от 28.12.97 n 222-фз "об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" и не имеющих других доходов. Эта категория предпринимателей заполняет лишь первый лист декларации и приложение 3.

Эти листы заполняются и рассчитываются налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о доходах и личных учетных данных.

Здесь же производится расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет и бюджет субъекта рф, а также суммы налога, подлежащие к возврату или к доплате в соответствующие.

Ставки подоходного налога.

Размер совокупного ставка налога ставка налога в бюджеты

облагаемого дохода, в федеральный субъектов российской

полученного в бюджет федерации

календарном году

до 30 000 руб. 3 процента 9 процентов

от 30 001 3 процента 2 700 рублей + 12 процентов с

до 60 000 руб. Суммы, превышающей 30 000 рублей.

От 60 001 3 процента 6 300 рублей + 17 процентов с

до 90 000 руб. Суммы, превышающей 60 000 рублей

от 90 001 3 процента 11 400 руб. + 22 процента с

до 150 000 руб. Суммы, превышающей 90 000 рублей.

От 150 001 руб. 3 процента 24 600 руб. + 32 процента с

и выше суммы, превышающей 150 000 рублей.

Приложение а "доходы, полученные от организаций (предприятий,

учреждений) или иных источников выплаты в российской федерации".

На данном листе указываются все доходы, полученные по основному и неосновному месту работы в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат; доходы от работ по совместительству, по договорам гражданско-правового характера, по авторским договорам, от выполнения разовых и других работ; в виде материальной помощи, подарков, призов, дивидендов, материальной выгоды по заемным средствам, доходов от продажи имущества и других доходов.

Вначале указываются сведения о доходах, полученных по основному месту работы, а затем - сведения о доходах, полученных от иных источников. Название организации (предприятия, учреждения) указывается полностью, а если источник выплаты дохода - физическое лицо, то указываются его фамилия, имя, отчество. Идентификационный номер (инн) работодателя (иного источника выплаты дохода) указывается в декларации, если он известен декларанту.

Сведения о доходах отражаются в декларации на основании справок о доходах, которые выдаются физическим лицам организациями (предприятиями, учреждениями) и иными работодателями, а также на основании учетных данных самого физического лица. Суммы валового совокупного дохода и исчисленного налога берутся из соответствующих полей пункта 6.1 справки, а сумма отчислений в пенсионный фонд рф - из п. 5.

Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов приложения а, а итоговые данные отражаются только на последнем из них.

Приложение б "доходы, полученные в иностранных

государствах или из иностранного государства".

В этом приложении указываются доходы, полученные гражданином в иностранном государстве или из иностранного государства в иностранной валюте, такие, как:

- от выполнения любых видов работ на основе индивидуальных (личных) контрактов (договоров) с иностранными работодателями;

- от выполнения работ на основе контракта, заключенного между российским юридическим лицом и иностранным работодателем, при условии выплаты дохода физическому лицу непосредственно иностранным работодателем;

- доходы (рентные платежи, арендная плата и т. П.), Полученные от использования на территории иностранного государства движимого и недвижимого имущества, принадлежащего гражданам российской федерации;

- дивиденды по акциям иностранных акционерных обществ, а также проценты по вкладам в иностранных банках, расположенных за пределами российской федерации;

- другие доходы.

Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу банка россии, действовавшему на дату получения дохода.

В случае, когда доход получен в иностранной валюте, не покупаемой банком россии, перерасчет в рубли производится путем перевода полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую банком россии) путем их прямого курсового соотношения или их курсового соотношения к рублю (если оно установлено).

Если от одного и того же источника доход был получен неоднократно и курс валюты менялся, то суммы дохода указываются отдельно на каждую дату получения.

В поле "сумма налога, уплаченная в иностранном государстве" указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода в стране, где был выплачен или из которой был получен такой доход. Сумма налога указывается в той же валюте, в которой получен доход. Заполнение этого поля производится только в том случае, если у налогоплательщика имеется заключение об уплате (удержании) налога с полученного дохода, заверенное казначейством, налоговым или другим компетентным органом того государства, в котором или из которого получен доход. При отсутствии такого заключения соответствующее поле не заполняется.

Сумма налога, принимаемая к зачету, должна быть равна фактически уплаченной (удержанной) сумме налога в иностранном государстве, но не может быть выше суммы налога, исчисленной с полученного дохода в данной стране, по ставкам, действовавшим в россии в отчетном году. При расчете суммы налога, принимаемой к зачету, в первую очередь заполняется поле "сумма налога, принимаемая к зачету в бюджеты субъектов рф", а затем поле "сумма налога, принимаемая к зачету в федеральный бюджет".

Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов приложения б, а итоговые данные отражаются только на последнем из них.

Справочник кодов валют.

Код наименование валюты код наименование

валюты валюты валюты

036 австралийские доллары 440 литовские литы

112 белорусские рубли 246 марки (финляндия)

056 бельгийские франки 280 немецкие марки

980 гривны (украина) 528 нидерландские гульдены.

208 датские кроны 578 норвежские кроны.

840 доллары сша 586 пакистанские рупии.

300 драхмы (греция) 620 португальские эскудо.

356 индийские рупии 702 сингапурские доллары.

372 ирландские фунты 398 тенге (казахстан).

352 исландские кроны 792 турецкие лиры.

724 испанские песеты 250 французские франки.

380 итальянские лиры 826 фунты стерлингов (великобритания).

392 йены (япония) 203 чешские кроны.

124 канадские доллары 752 шведские кроны.

156 китайские юани 756 швейцарские франки.

414 кувейтские динары 040 шиллинги (австрия).

422 ливанские фунты.

Приложение в "доходы, полученные от занятий

предпринимательской деятельностью, и иные доходы,

налогообложение которых производится налоговыми органами".

В пункте 1 приложения в указывается период осуществления деятельности в отчетном году.

В пункте 2 указывается вид предпринимательской и иной деятельности, общая сумма валового совокупного дохода и расходов по этому виду деятельности.

Например, в этом пункте могут указываться следующие виды полученных доходов, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами:

- от осуществления в установленном законодательством порядке индивидуально разрешенных видов предпринимательской деятельности без образования юри- от занятия нотариальной и другой частной практикой;

- от сдачи внаем или аренду квартир, гаражей, автомобилей и другого движимого и недвижимого имущества;

- другие доходы, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами.

В этом же пункте по каждому виду деятельности указываются суммы фактически произведенных расходов, по их видам, непосредственно связанных с получением доходов. При этом расходы указываются по элементам затрат. По всем указанным расходам к декларации должны быть приложены документы, подтверждающие эти расходы, либо их копии. К расходным документам, составленным на иностранном языке, прилагается нотариально заверенный перевод на русский язык.

Пункт 3 заполняется в том случае, если доход был получен по двум и более видам деятельности, то есть было заполнено несколько листов приложения в. В этом пункте отражаются итоговые суммы валового дохода и суммы расходов.

В пункте 4 производится расчет облагаемой суммы дохода, с которой исчисляется налог, и рассчитываются суммы налога, подлежащие к доплате (возврату) в федеральный бюджет и бюджет субъекта рф, в порядке, приведенном в данном пункте. В полном объеме этот пункт заполняется только в том случае, если гражданин

не имел других доходов, кроме тех, что указаны в данном приложении. Если же были и другие доходы, то заполняется только подпункт 4.4.

В пункте 5 указывается сумма предполагаемого облагаемого дохода, размер которого не должен быть ниже налогооблагаемого дохода, полученного в отчетном году и указанного в п.4.2. С этой суммы дохода налоговым органом исчисляются авансовые платежи налога по срокам уплаты.

Если гражданин имел доход более чем от одного вида деятельности, то им заполняется несколько листов приложения в, а итоговые данные пунктов 3, 4 и 5 заполняются на последнем из них.

Приложение г "расчет суммы скидок по доходам, которые частично

или полностью не включаются в совокупный годовой доход".

В данном приложении отражаются суммы доходов, полученные от источников выплат, указанных в приложениях а и б и которые в соответствии с федеральным законодательством частично не включаются в совокупный облагаемый доход (материальная помощь, стоимость подарков и призов, натуральная оплата, доходы от продажи имущества на праве собственности, доходы учащихся дневной формы обучения в период каникул), а также суммы доходов, не включаемые частично или полностью в совокупный доход в соответствии с законодательными актами субъектов российской федерации.

По суммам этих доходов производится расчет скидок, применяемых в соответствии с законодательством.

Следует иметь в виду, что по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего на правах личной собственности, скидки могут рассчитываться или по нормативной величине, или по документально подтвержденным расходам по приобретению данного имущества. В последнем случае к декларации должны прилагаться документы, подтверждающие произведенные расходы.